Налог на имущество с 2022 года: новые условия и способы оплаты

Федеральный закон № 305-ФЗ от 02.07.2021 внесены многочисленные изменения в Налоговый кодекс РФ в части порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Мы расскажем, как с 2022 года изменятся сроки и правила уплаты налога.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 г. 305-ФЗ Налогового кодекса РФ отменяет обязанность некоторых организаций представлять налоговую отчетность в Федеральную инспекцию налоговой службы. Это организации, владеющие недвижимостью, облагаемой налогом по кадастровой стоимости.

По новым правилам, с 1 января 2022 года организации больше не включают в налоговую декларацию информацию о недвижимом имуществе, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость (будущий пункт 6 статьи 386 Налогового кодекса РФ).

Также, если в прошлом налоговом периоде организации имели только указанные выше объекты недвижимости, они вообще не подают налоговые декларации. Это правило действует только начиная с отчетности за 2022 год. На текущий 2021 год налоговая декларация на объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, должна быть подана в любом случае.

В отношении налогооблагаемого имущества, налогооблагаемая база которого определяется как среднегодовая стоимость, обязанность субъектов подавать налоговую декларацию остается неизменной. Такие декларации в любом случае подаются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, в такую ​​декларацию, как и в 2021 году, необходимо включить информацию о среднегодовой стоимости движимых активов, учитываемых на балансе организации в качестве основных средств в порядке, установленном для бухгалтерского учета (Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Организации несут значительную налоговую нагрузку из-за своего особого статуса. Руководитель любого юридического лица должен знать все нюансы сбора налогов и помнить, когда и за что платить.

Порядок признания субъектов

Отметим, что с 2018 года в налоговом законодательстве произошли существенные изменения. В первую очередь, они коснулись налоговой нагрузки на движимое имущество, которое до этого года не облагалось налогом.

С января 2018 года становится обязательной уплата налога на движимое имущество юридическими лицами при отсутствии льгот.

Этот налог будут регулировать региональные власти. Регионы, не противореча федеральным постановлениям, должны определять ставку, порядок, сроки осуществления платежей, методы определения налоговой базы и льготы. Кроме того, только юридические лица обязаны платить налог на движимое имущество, поскольку такое имущество приносит им прибыль.

Помимо вышеуказанного обязательства, предприятия, учреждения, банки будут продолжать платить налог на имущество.

Для начала вспомним, что такое недвижимость. Это означает, что его нельзя перемещать, так как он привязан к земле.

В эту собственность входит земельный участок, но не просто участок, а в отношении которого определены и установлены границы и внесены эти данные в государственный кадастровый реестр с указанием площади и кадастрового номера.

Также сюда входят объекты капитального строительства, они находятся на фундаменте, это может быть незавершенное строительство. Кроме того, военные корабли, речные корабли, самолеты, вертолеты и космические корабли классифицируются как недвижимость.

Право собственности на эти объекты должно быть зарегистрировано в соответствующих федеральных органах власти.

Но движимое имущество является движимым, к нему можно отнести: деньги, ценные бумаги, машины, животные, права, то есть такие товары, которые могут свободно перемещаться без повреждений, а также могут приносить прибыль.

Следовательно, указанные выше налоги на имущество должны уплачиваться российскими и иностранными организациями, как указано в налоговом законодательстве. Кроме того, российские организации любой формы собственности и подчинения (государственные предприятия, бюджетные учреждения, министерства, банки, коммерческие и некоммерческие организации и т.д.).

При условии, что все эти организации, учреждения, предприятия, компании имеют недвижимость, за которую ожидается уплата налога.

Эти активы включают движимое и недвижимое имущество при условии, что они включены в основные средства компаний, как российских, так и иностранных.

Кроме того, иностранные компании, не осуществляющие свою деятельность на территории России, подлежат налогообложению недвижимого имущества, находящегося на территории России, которым они владеют на праве собственности.

Когда признаются плательщиками

Мы выяснили, кто должен платить налог на имущество организаций, теперь оценим, на каких условиях эти лица могут быть признаны налогоплательщиками.

Российские компании, организации, предприятия, банки могут быть признаны плательщиками с момента их регистрации в качестве юридических лиц.

Однако они не пользуются налоговыми льготами и не пользуются специальной системой уплаты налогов. В отношении иностранных компаний условия признания их должниками предусмотрены международными соглашениями:

• если они действуют на территории России через организацию представительства;
• на территории России имущество находится в собственности, но на этой территории нет бизнеса, либо это имущество не участвует в бизнесе;
• ведение бизнеса на территории России с образованием постоянного представительства, владеет недвижимостью, расположенной на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне территории России.

Самое главное по теме: что входит в налог на имущество организаций — с комментариями профессионалов

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2018, 2019

Важно! С 01.01.2019 движимое имущество не облагается налогом на недвижимость. Подробнее читайте в статье «Отмена налога на движимое имущество». То есть сейчас налогообложению подлежит только недвижимость. Информацию о причинах перепрофилирования движимого имущества в недвижимость налоговые органы смотрите здесь.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 г основные средства, включенные в амортизационные группы 1 и 2 Классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, перестали признаваться объектами налогообложения (п. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ). Российская Федерация).

При этом налогообложению подлежит и другое движимое имущество. Кроме того, с 2015 года этот объект оказался имуществом, приобретенным после 01.01.2013, которое до 2015 года не подлежало налогообложению. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества, он был включен в состав льготного имущества.

Таким образом, все движимое имущество, за исключением объектов 1 и 2 амортизационных групп, начиная с 2015 года, независимо от даты внесения в основные средства, стали считаться подлежащими налогообложению. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, снова перешло в пользу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

Согласно п.25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, зарегистрированное после 01.01.2013, освобождено от налога на недвижимое имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ). Данная привилегия не распространяется на движимое имущество, учитываемое после:

• ликвидация или реорганизация юридического лица;
• приобретение или передача права собственности от связанных сторон.

Исключением из этого списка с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, выпущенный после 01.01.2013.

Чтобы узнать, влияет ли обновление устава акционерного общества на выгоду для движимого имущества, прочтите материал «Преобразование акционерного общества в акционерное общество открытого типа: что произойдет с освобождением от налога на недвижимость?».

Поэтому в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в налоговой базе следует учитывать (п. 8 п. 4 ст. 374 п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества они не входят в состав 1 и 2 амортизационных групп, а относятся к объектам:

• внесены в основные средства до 01.01.2013 г;
• учтены в основных средствах после 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также после приобретения или продажи у связанных сторон, за исключением железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК следует использовать в 2017-2018 годах при уплате налога на имущество, читайте в статье «Налог на имущество КБК в 2017-2018 годах».

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ) и с 2019 года (ст.374 НК РФ)

В 2017 году глава Налогового кодекса РФ, посвященная налогу на имущество организаций, была дополнена ст. 381.1, которым разъяснен порядок применения льгот, предусмотренных п. 25 ст. 381 и не облагаемое налогом движимое имущество, зарегистрированное после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 Налогового кодекса РФ вопрос о применении данной льготы с 2018 года оставлен на усмотрение регионов. То есть, если закон субъекта предусматривает такую ​​льготу, то она будет применяться. Если в регионе не принят соответствующий закон, то движимое имущество, зарегистрированное после 01.01.2013, должно быть включено в налоговую базу активов компаний с 2018 года (пп. 69-70 ст. 2 Закона об изменениях в ТУИР РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом ставки налога, определенные региональным законодательством в отношении объектов недвижимости, указанных в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, не освобождаются от налогообложения по ст. 381.1 Налогового кодекса РФ, не может превышать 1,1% в 2018%.

Регионы устанавливают стимулы для движимого имущества по-разному, например:

• в Астраханской области (закон Астраханской области от 31 октября 2017 г. № 60/2017-ОЗ) движимые активы (зарегистрированные после 2013 г.) имеют право только организации, добывающие углеводороды на шельфовых месторождениях, расположенных в российской части Каспийского моря (применяется пониженная ставка 0,5%);
• в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29 ноября 2017 г. № 116-ОД) для всех организаций движимого имущества применяется ставка 1,1%;
• в Липецкой области (Закон Липецкой области от 14 сентября 2017 г. № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Прочтите в этой статье условия, которые позволяют применять освобождение к движимому имуществу.

С 01.01.2019 внесены изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций, внесенные п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ. Движимое имущество не подлежит налогообложению, и налог должен исчисляться только в отношении имущества, отраженного в финансовой отчетности как объект основных средств, в том числе переданного во временное владение, отчуждение или использование.
См. Также «Движущиеся или недвижимые активы: как их определить?»

Существенно решен вопрос налогообложения движимого имущества с 01.01.2019: больше не нужно платить налоги с этих товаров.

В 2018 году этим вопросом занимались региональные власти. Они имели право полностью освобождать организации от уплаты налога на движимое имущество или устанавливать пониженные ставки налога. Регионы могли устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех без исключения организаций.

Любое ООО, имеющее на балансе основные средства, обязано платить налог на недвижимость в региональный бюджет. Рассмотрим порядок исчисления и отчетности по налогу на имущество организации.

Исчисление базы по налогу на имущество

Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого актива. Для целей расчета базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, по первоначальной, за вычетом амортизации.

База налогообложения для исчисления аванса за отчетный период определяется по формуле:

CCt = (OS1 + OS2 +… + OSn + OS n + 1) / (n + 1), где:

CCt — средняя стоимость;

ОС — остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого из месяцев, входящих в отчетный период;

n — количество месяцев в отчетном периоде.

Налоговая база собственности компаний рассчитывается следующим образом:

Т = (OC1 + OC2 +… + OCn + BS) / (n + 1), где

СГСт — среднегодовая стоимость;

ОС — остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца финансового года;

BS — остаточная (балансовая) стоимость основных средств на конец налогового периода (как правило — на 31 декабря);

n — количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов имущества применяется особый порядок расчета налоговой базы — основанием для расчетов является не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

• торговые и бизнес-центры;
• нежилое недвижимое имущество, формально или фактически предназначенное для размещения офисов, магазинов и других коммерческих помещений;
• недвижимость, принадлежащая иностранным компаниям.

Налог на имущество организаций в 2021 году устанавливается главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации и вводится в действие на соответствующих территориях законодательством субъектов Российской Федерации.

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить», вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит никаких личных данных в любой комбинации

Вопросы и ответы в комментариях предоставлены пользователями сайта и не являются юридической консультацией. Если вам нужна юридическая консультация, мы рекомендуем вам получить ее, задав вопрос по телефонным номерам, указанным выше, или через эту форму

Официальный производственный календарь на 2020 год: список праздников .

В нашей сегодняшней статье читатель найдет фискальный календарь на 2020 год .

Незаменимый элемент клиента или комнаты обслуживания клиентов, во-вторых .

Подробная информация о том, как будет производиться выплата 1% от 300 000 .

Определены количество и размер налогов для индивидуального предпринимателя .

Подоходный налог с населения или подоходный налог с населения является основным прямым налогом. Он задержан .

Предлагаем вниманию наших читателей онлайн-калькулятор кредита 2019. Рассчитать .

Выдают ли индивидуальные предприниматели ипотеку? Многих интересует этот вопрос .

Вопрос, как получить кредит индивидуальному предпринимателю без сертификатов, очень актуален .

Для открытия малого бизнеса в России стоит получить кредит .